lunes, 11 de febrero de 2008

Ilícitos Tributarios

Ilícitos Tributarios

Para saber que son ilícitos tributarios debemos definir en primera instancia que es una obligación tributaria, la cual definimos así:

Es un vínculo jurídico mediante el cual dos partes (acreedora y deudora) quedan ligadas, debiendo la parte deudora cumplir con una prestación objeto la obligación. Dicha prestación, deberá consistir en dar, hacer o no hacer, teniendo que ser en los dos primeros casos posible, lícita y dentro del comercio de los hombres.

Los sujetos obligados, al igual que el objeto de la obligación, deberán estar determinados o ser determinables.


Clasificación de los Ilícitos Tributarios

Ilícitos Formales: que se originan por el incumplimiento de los deberes que siguen:
  • Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
  • Emitir o exigir comprobantes.
  • Llevar libros o registros contables o especiales.
  • Presentar declaraciones y comunicaciones.
  • Permitir el control de la Administración Tributaria.
  • Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
  • Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y
  • Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Ilícitos Materiales:

  • El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
  • El retraso u omisión en el pago de anticipos.
  • El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
  • La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilícitos Sancionados con penas Restrictivas de Libertad:

  • La defraudación tributaria.
  • La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
  • La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información.

Sanciones Tributarias:

Entramos las siguientes:

  1. Prisión
  2. Multa
  3. Clausura del Establecimiento
  4. Revocatoria i Suspención de Licencias
  5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios profesionales

Evasión Fiscal

Se entiende como toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.

La evasión tributaria se fundamenta en:

  • No sólo se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente, sino cuando también existe disminución del monto debitado.
  • Debe referirse a determinado país, cuya norma transgredida tiene un ámbito de aplicación en una determinada nación.
  • Se produce sólo para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un determinado tributo.
  • Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria con prescindencia de que la conducta sea fraudulenta u omisiva.
  • Es siempre antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de disposiciones legales.

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