Recuperación de Tributos

Recuperación de Tributos

La recuperación de tributos surge cuando tiene lugar un crédito fiscal, el cual ocurre cuando dos personas son mutuamente acreedoras y deudoras entre sí por derecho propio. Cuando el Fisco Nacional y el contribuyente son deudores uno del otro por deudas tributarias, debe realizarse entre ellos una compensación que extinga ambas deudas.

El Código Orgánico Tributario Establece la los procedimientos y las vías legales para resolver esta situación, una de ellas es la compensación; que es una forma de extinguir la obligación de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.

Cesión de Créditos y Confusión

Existe cesión de créditos fiscales cuando los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto de tributos y sus accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

En este caso, la ley establece que el contribuyente deberá deberá notificar a la Administración Tributaria de la cesión dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada.

De forma análoga, existe confusión cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.


Proceso de recuperación


De acuerdo con el artículo 201 del código Orgánico Tributario debe seguirse el procedimiento sihguiente:

Se iniciará a instancia de parte interesada, mediante solicitud escrita, la cual contendrá como mínimo los siguientes requisitos:

• El organismo al cual está dirigido.
• La identificación del interesado y en su caso, de la persona que actúe como su representante.
• La dirección del lugar donde se harán las notificaciones pertinentes.
• Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda claridad la materia objeto de la solicitud.
• Referencia a los anexos que lo acompañan si tal es el caso.
• Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias.
• Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del interesado.

Ilícitos Tributarios

Ilícitos Tributarios

Para saber que son ilícitos tributarios debemos definir en primera instancia que es una obligación tributaria, la cual definimos así:

Es un vínculo jurídico mediante el cual dos partes (acreedora y deudora) quedan ligadas, debiendo la parte deudora cumplir con una prestación objeto la obligación. Dicha prestación, deberá consistir en dar, hacer o no hacer, teniendo que ser en los dos primeros casos posible, lícita y dentro del comercio de los hombres.

Los sujetos obligados, al igual que el objeto de la obligación, deberán estar determinados o ser determinables.


Clasificación de los Ilícitos Tributarios

Ilícitos Formales: que se originan por el incumplimiento de los deberes que siguen:

• Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
• Emitir o exigir comprobantes.
• Llevar libros o registros contables o especiales.
• Presentar declaraciones y comunicaciones.
• Permitir el control de la Administración Tributaria.
• Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
• Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y
• Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Ilícitos Materiales:

• El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
• El retraso u omisión en el pago de anticipos.
• El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
• La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilícitos Sancionados con penas Restrictivas de Libertad:

• La defraudación tributaria.
• La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.
• La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información.

Sanciones Tributarias:

Entramos las siguientes:

1. Prisión
2. Multa
3. Clausura del Establecimiento
4. Revocatoria i Suspención de Licencias
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios profesionales

Evasión Fiscal

Se entiende como toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley.

La evasión tributaria se fundamenta en:

• No sólo se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente, sino cuando también existe disminución del monto debitado.
• Debe referirse a determinado país, cuya norma transgredida tiene un ámbito de aplicación en una determinada nación.
• Se produce sólo para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un determinado tributo.
• Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria con prescindencia de que la conducta sea fraudulenta u omisiva.
• Es siempre antijurídica, ya que toda evasión tributaria es violatoria de disposiciones legales.

Impuesto Sobre La Renta

Impuesto Sobre La Renta

El Impuesto Sobre la renta es un tributo que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de la persona física o jurídica sujeta a impuestos.

Alcance de la Ley de ISLR

El artículo número 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta dice:

"Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago de impuesto en los términos de esta Ley."

Ventajas del ISLR

Reporta ventajas para el estado dado que:

• Es un impuesto productivo porque produce un alto rendimiento.
• El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes.
• Se adapta a los objetivos de justicia social:
  Deducciones personales.
  Progresividad.
  Discriminación de la fuente de ingreso.

Principios del ISLR

Se rige por los siguientes Principios:

1. Principio del Enrriquecimiento Neto
2. Principio de Anualidad
3. Principio de Autonomía del Ejercicio
4. Principio de Disponibilidad
5. Principio de Renta Mundial

Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta:

• Las personas naturales.
• Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
• Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho.
• Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
• Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.
• Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
• Entre otras.

Determinación del monto Gravable

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica.

Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país:
El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta;

Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas, sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes;
Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta.

Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.

Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos – (Costo + Deducciones)

Los Beneficios

Participación en los Beneficios de la Empresa

La participación en los beneficios es un privilegio que se le otorga a los trabajadores de una empresa para de esta forma garantizar que el trabajo no es una mercancía y por lo tanto el valor agregado que éste realiza conjuntamente con el aporte del capital del patrono y cuya consecuencia es la utilidad, no sea apropiada únicamente por el empleador sino que sea compartido por imperativo constitucional con los trabajadores y trabajadoras.

La Ley Orgánica del Trabajo:

La Ley Orgánica del Trabajo establece que la empresa debe distribuir al final del año al menos un 15% de sus beneficios líquidos; la pracsis nos dice que, esto supone pagar un mínimo de quince días y un máximo de cuatro meses de salario en concepto de participación en los beneficios.

En empresas con menos de cincuenta trabajadores o con un capital social menor a un millón de bolívares, el límite máximo se establece en dos meses de salario; en compañías más pequeñas o sin fines de lucro el pago es de quince días de salario. Cuando el trabajador no hubiese laborado todo el año, la bonificación se reducirá a la parte proporcional correspondiente a los meses completos de servicios prestados.

Terminación de la Relación de Trabajo y la Partcipación del Trabajador:

Cuando la terminación de la relación de trabajo ocurra antes del cierre del ejercicio, la liquidación de la parte correspondiente a los meses servidos podrá hacerse al vencimiento por último, en los casos en que los beneficios de la empresa no requieran el pago máximo por participación en beneficios, la cantidad a pagar se decide entre el empresario y los empleados.

Cálculo de la Participación:

1. Se determina el total de los beneficios repartibles
2. Se determina el total de los salarios devengados por los trabajadores en el ejercicio económico;
3. Se divide el total de los beneficios repartibles entre el total de salarios devengados
4. La participación individual será el resultado de multiplicar el co0eficiente obtenido por la operación señalada en el número anterior por el monto total de los salarios devengados por cada trabajador, en el respectivo ejercicio económico.

En caso de Despido:


La ley concede un salario mensual por cada año de trabajo; si un trabajador es despedido sin previo aviso, tiene derecho al doble del pago por despido más el doble de los pagos de preaviso (un mes de salario tras trabajar un año o más). En los casos de despido injustificado el pago por despido es doble.

Sistema de Seguridad Social

Sistema de Seguridad Social

Necesariamente comensare hablandoque en nuestro país, la seguridad social tiene rango constitucional, ya que La constitución Bolivariana de Venezuela registra en su artículo número 86 lo siguiente:

"Toda persona tiene derecho a la seguridad social como servicio público de caracter no lucrativo, que garantice la salud y asegure protección en contingencia de maternidad, enfermedad, invalidez...... y cualquier otra circunstancia de previsión social."

De esto se desprende la responsabilidad que tiene el estado de garantizar unestado de derecho que asegure el cumplimiento de lo antes mencionado. Tiene la obligación de ejecutar políticas de carácter público como la creación de un sistema de seguridad social integral, eficás y eficiente.

En Venezuela contamos con una ley denominada Ley del Seguro Social donde se norman los deberes de los patronos y derechos de los trabajadores a recibir sus beneficios de salubridad.

Dicha ley nos menciona que la aportación del patrono corresponderá al riesgo de su actividad; por lo que tenemos las siguientes cotizaciones:

Tipo de Riesgo de la Actividad: Porcentaje %

• Acividades de alto Riesgo 11%
• Actividades de riesgo medio 10%
• Actividades de Bajo Riesgo 9%

Todas las cotizaciones del patrono se harán sobre la base del salario que devengue el trabajador.

La aportación del trabajador será del 4% tomando como referencia de cálculo su salario percibido.

Según el artículo 5 de la Ley de Sistemas de seguridad social, el sistema de seguridad social es el conjunto integrado de sistemas y regímenes prestacionales, complementarios entre sí e interdependientes; destinados a atender las contingencias objeto de la protección de dicho sistema.

Dado que el derecho a la seguridad social es un derecho humano irrenunciable el cual debe estar garantizado por el estado; su alcance arropa a todos las personas venezolanas o extranjeras que residan enel país.